Bitcoin, Ether & Co.: Ertragsbesteuerung virtueller Währungen mittlerweile geregelt

"Damit liegt erstmals eine bundesweit einheitliche Verwaltungsanweisung zum Thema vor", erklärte das Ministerium.

Das BMF-Schreiben behandelt den Angaben zufolge verschiedene Krypto-Sachverhalte, die technisch erläutert und ertragsteuerrechtlich eingeordnet werden. Neben dem An- und Verkauf etwa von Bitcoin oder Ether betreffe dies insbesondere die Blockerstellung, bei Bitcoin Mining genannt. Daneben beschäftige sich das Schreiben mit Staking, Lending, Hard Forks, Airdrops, den ertragsteuerrechtlichen Besonderheiten von Utility und Security Token sowie Token als Arbeitnehmereinkünfte.

Das Ministerium erklärte, bei einer Anhörung im Sommer 2021 sei eine der am intensivsten diskutierten Fragen gewesen, ob Vorgänge wie Lending und Staking zu einer Verlängerung der Frist führen könnten, innerhalb derer ein privater Verkauf der hierfür genutzten virtuellen Währung als privates Veräußerungsgeschäft nach Paragraph 23 Einkommensteuergesetz steuerpflichtig ist. In Abstimmung mit den Ländern halte das BMF-Schreiben nun fest, "dass die sogenannte Zehnjahresfrist bei virtuellen Währungen keine Anwendung findet".

Bei Privatpersonen sei der Verkauf von erworbenen Bitcoin und Ether nach einem Jahr steuerfrei, erklärte die Parlamentarische Staatssekretärin Katja Hessel. "Die Frist verlängert sich auch dann nicht auf zehn Jahre, wenn etwa Bitcoin zuvor für Lending genutzt wurden oder die Steuerpflichtigen beispielsweise Ether einem anderen für dessen Blockerstellung als Stake zur Verfügung gestellt haben." Das Ministerium werde sich auch weiterhin mit ertragsteuerrechtlichen Fragen rund um virtuelle Währungen und sonstige Token befassen. Hessel sprach von einem "Zwischenergebnis". Ein ergänzendes Schreiben zu den Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten sei bereits in Arbeit.

Von Andreas Kißler

BERLIN (Dow Jones)